HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA

1110

Na temelju odredbi članka 175. stavak 5. i članka 30. Zakona o investicijskim fondovima (»Narodne novine« broj 150/05), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga je na sjednici održanoj 13. travnja 2006. godine, donijela

PRAVILNIK

O SADRŽAJU IZVJEŠĆA DIONIČARA I IMATELJA UDJELA U FONDU I VOĐENJU POSLOVNIH KNJIGA DRUŠTVA ZA UPRAVLJANJE INVESTICIJSKIM FONDOVIMA

Članak 1.

Ovim Pravilnikom uređuje se okvir računovodstvenog evidentiranja, obveza izrade financijskih izvješća društva za upravljanje fondovima (u daljnjem tekstu: društva), te sadržaj zatvorenog i otvorenog investicijskog fonda i privatizacijskog investicijskog fonda (u daljnjem tekstu za sve ovdje nabrojane fondove skraćeno: fond).

Članak 2.

Temeljem članka 30. stavak 1. točka 14. Zakona o investicijskim fondovima (»Narodne novine« broj 150/05, u daljnjem tekstu: Zakon), računovodstveno evidentiranje transakcija, sadržaj i objav­ljivanje financijskih izvješća društva i fonda obavlja se sukladno Zakonu o računovodstvu i Međunarodnim računovodstvenim standardima.

Članak 3.

(1) Društvo je obvezno izrađivati i dostavljati Hrvatskoj agenciji za nadzor financijskih usluga (u daljnjem tekstu: Agencija) financijska izvješća svakog fonda kojim upravlja, i to u rokovima iz članka 174. Zakona, kao i vlastito godišnje financijsko izvješće.
(2) Pored rokova iz članka 174. Zakona ovim Pravilnikom se propisuje obavezno izrađivanje i dostavljanje izvještaja za investicijske fondove iz članka 1. ovoga Pravilnika i na tromjesečnoj osnovi, i to u roku od 30 dana od posljednjeg dana tromjesečja i devetomjesečja.

Članak 4.

(1) Godišnja financijska izvješća društva za upravljanje fondovima i godišnja izvješća fonda moraju biti revidirani od strane nezavisnog ovlaštenog revizora.
(2) Mišljenje nezavisnog ovlaštenog revizora društvo je obvezno dostaviti u rokovima iz članka 3. točke 1. ovog Pravilnika.
(3) Skraćena godišnja financijska izvješća fonda i mišljenje nezavisnog ovlaštenog revizora društvo je obavezno objaviti u jednim dnevnim novinama koje se distribuiraju na području cijele Repub­like Hrvatske.
(4) Skraćena izvješća obuhvaćaju obrasce 1. do 4. iz Priloga 1. ovoga Pravilnika.

Članak 5.

Sadržaj financijskih izvješća fonda određen je u prilogu ovom Pravilniku u obliku obrasca i njegov je sastavni dio (Prilog 1: Sadržaj financijskih izvještaja otvorenih investicijskih fondova).

Članak 6.

Radi računovodstvenog evidentiranja transakcija, te pripreme i razvrstavanja pozicija izvješća fonda, društvo je obvezno usvojiti kontni plan koji je prilog ovom Pravilniku i njegov je sastavni dio (Prilog 2: Kontni plan investicijskih fondova).

Članak 7.

Danom stupanja na snagu ovoga Pravilnika prestaje važiti Pravilnik o računovodstvenom evidentiranju i financijskim izvješćima društva za upravljanje fondovima i investicijskih fondova (»Narodne novine« broj 28/99).

Članak 8.

Ovaj Pravilnik stupa na snagu danom objave u »Narodnim novinama«.

Klasa: 011-01/06-01/15
Urbroj: 326-01/06-1
Zagreb, 13. travnja 2006.

Predsjednik Uprave
Ante Samodol, v. r.
 

PRILOG 1.

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI OTVORENIH INVESTICIJSKIH FONDOVA

Financijski izvještaji otvorenog investicijskog fonda jesu:
1. Bilanca ili Izvještaj o neto imovini mirovinskog fonda (obrazac 1.);
2. Račun dobiti i gubitka fonda (obrazac 2.);
3. Izvještaj o promjenama u neto imovini (obrazac 3.);
4. Financijski pokazatelji po obračunskoj jedinici fonda tijekom razdoblja (obrazac 4.);
5. Izvještaj o strukturi ulaganja fonda (obrazac 5.);
6. Struktura ulaganja fonda po vrstama imovine (obrazac 6.);
7. Struktura obveza fonda po vrstama instrumenata (obrazac 7.);
8. Izvještaj o realiziranim dobicima (gubicima) fonda (obrazac 8.);
9. Izvještaj o nerealiziranim dobicima (gubicima) fonda (obrazac 9.);
10. Transakcije s povezanim osobama fonda (obrazac 10.a i 10b.);
11. Bilješke uz financijska izvješća.
 

Obrazac 1. BILANCA ILI IZVJEŠTAJ O NETO IMOVINI FONDA NA DAN ______

 

Obrazac 2. RAČUN DOBITI I GUBITKA FONDAZA RAZDOBLJE _______
 

Obrazac 3. IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA U NETO IMOVINI U RAZDOBLJU
 

Obrazac 4. FINANCIJSKI POKAZATELJI PO UDJELU FONDA TIJEKOM RAZDOBLJA
 

Obrazac 5. IZVJEŠTAJ O STRUKTURI ULAGANJA FONDA NA DAN __________

Dionice
 

       
Obveznice
 

Ostali vrijednosni papiri
 

Plasmani i depoziti
 

Derivativni instrumenti
 

Repo poslovi (AKTIVA)

Obrazac 6. STRUKTURA ULAGANJA FONDA PO VRSTAMA IMOVINE

Obrazac 7. STRUKTURA OBVEZA FONDA PO VRSTAMAINSTRUMENATA

Repo poslovi (PASIVA)

Garantni polog
 

Obrazac 8. IZVJEŠTAJ O REALIZIRANIM DOBICIMA(GUBICIMA) FONDA ZA RAZDOBLJE ____
 

Napomena: nije dopušteno prebijanje po vrijednosnom papiru, mora biti evidentirana svaka transakcija
 

Obrazac 9. IZVJEŠTAJ O NEREALIZIRANIM DOBICIMA (GUBICIMA) FONDA ZA RAZDOBLJE
 

 Napomena: Ukupna razlika između fer vrijednosti i troška nabave jednaka je ukupno nerealiziranim dobicima (gubicima) od ulaganja u vrijednosne papire uvećan za revalorizacijske rezerve imovine raspoložive za prodaju, revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite, neto tečajne razlike na ulaganjima u vrijednosne papire amortizaciji diskonta (premije) imovine s fiksnim dospijećem i umanjenju imovine, ovisno o kategoriji imovine.
 

Obrazac 10a. TRANSAKCIJE IMOVINOM FONDA S POVEZANIM OSOBAMA FONDA ZA RAZDOBLJE ________
 

Obrazac 10b. PRIHODI/RASHODI S POVEZANIM OSOBAMA ZA RAZDOBLJE_______________

PRILOG 2.

KONTNI PLAN INVESTICIJSKIH FONDOVA

1 – Novčana sredstva i potraživanja
10 – Novčana sredstva i novčani ekvivalenti
11 – Potraživanja s osnove prodaje vrijednosnih papira
12 – Ostala potraživanja s osnove prodaje
13 – Potraživanja s osnove dividendi, novčanih depozita i otplata obveznica
14 – Potraživanja s osnove danih predujmova
15 – Potraživanja od društva za upravljanje fondovima
16 – Potraživanja od depozitne banke
17 – Ostala potraživanja fonda
18 – Potraživanja po stečenoj kamati i ostala imovina

2 – Kratkoročne obveze
20 – Obveze s osnove ulaganja u vrijednosne papire
21 – Ostale obveze s osnove ulaganja u vrijednosne papire
22 – Obveze s osnove ulaganja u plasmane, depozite, repo poslove i garantne depozite
23 – Obveze prema društvu za upravljanje fondovima
24 – Obveze prema depozitnoj banci
25 – Obveze s osnove dozvoljenih troškova fonda
26 – Obveze s osnove isplate udjelničara
27 – Ostale obveze fonda
28 – Obveze po obračunatoj kamati

3 – Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
30 – Vrijednosni papiri u kotaciji burze u zemlji po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka i usklađenje vrijed­nosti
31 – Vrijednosni papiri u stranim kotacijama burzi po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka i usklađenje vrijednosti
32 – Ostali vrijednosni papiri domaćih izdavatelja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka i usklađenje vrijednosti
33 – Ostali vrijednosni papiri inozemnih izdavatelja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka i usklađenje vrijednosti
34 – Derivativni instrumenti i usklađenje vrijednosti
35 – Ostala financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka i usklađenje vrijednosti

4 – Financijska imovina rapoloživa za prodaju
40 – Vrijednosni papiri u kotaciji burze u zemlji rasploživi za prodaju i usklađenje vrijednosti
41 – Vrijednosni papiri u stranim kotacijama burzi rasploživi za prodaju i usklađenje vrijednosti
42 – Ostali vrijednosni papiri domaćih izdavatelja rasploživi za prodaju i usklađenje vrijednosti
43 – Ostali vrijednosni papiri inozemnih izdavatelja rasploživi za prodaju i usklađenje vrijednosti
44 – Ostala financijska imovina rasploživa za prodaju i usklađenje vrijednosti

5 – Ulaganja koja se drže do dospijeća
50 – Kratkoročni depoziti i usklađenje vrijednosti
51 – Dugoročni depoziti i usklađenje vrijednosti
52 – Kratkoročni dužnički vrijednosni papiri koji se drže do dospijeća i usklađenje vrijednosti
53 – Dugoročni dužnički vrijednosni papiri koji se drže do dospijeća i usklađenje vrijednosti
54 – Plasmani temeljem obrnutih repo poslova i usklađenje vrijednosti
55 – Ostala ulaganja koja se drže do dospijeća i usklađenje vrijednosti

6 – Rashodi
60 – Negativne tečajne razlike od monetarnih financijskih instrumenata (isključujući vrijednosne papire)
60x – Negativne tečajne razlike po vrijednosnim papirima
61 – Rashodi s osnove odnosa s društvom za upravljanje fondovima
62 – Nerealizirani gubici – svođenje na fer vrijednost
62x – Nerealizirani gubici od derivativnih instrumenata
63 – Realizirani gubici od prodaje financijskih instrumenata
64 – Umanjenje imovine
65 – Naknada depozitnoj banci
66 – Transakcijski troškovi
67 – Rashodi od kamata
69 – Ostali dozvoljeni troškovi fonda

7 – Prihodi
70 – Prihodi od kamata
70x Amortizacija premije(diskonta) imovine s fiksnim dospijećem
71 – Pozitivne tečajne razlike od monetarnih financijskih instrumenata (isključujući vrijednosne papire)
71x –Pozitivne tečajne razlike po vrijednosnim papirima
72 – Nerealizirani dobici – svođenje na fer vrijednost
72x –Nerealizirani dobici od derivativnih instrumenata
73 – Realizirani dobici od prodaje financijskih instrumenata
74 – Prihodi od dividendi
75 – Ostali prihodi
79 – Razlika prihoda i rashoda

8 – Zajmovi i potraživanja
80 – Nederivativna financijska imovina s fiksnim ili utvrdivim plaćanjima koja ne kotira na aktivnom tržištu i usklađenje vrijed­nosti
81 – Plasmani temeljem obrnutih repo poslova i usklađenje vrijednosti
82 – Garantni depoziti i usklađenje vrijednosti
83 – Plasmani, depoziti i krediti i usklađenje vrijednosti
84 – Ostala imovina koja pripada portfelju zajmovi i potraživanja i usklađenje vrijednosti

9 – Obveze prema izvorima imovine (udjela) i revalorizacijske rezerve fonda
90 – Izdani/Povučeni udjeli investicijskog fonda
94 – Dobit/gubitak tekuće financijske godine
95 – Zadržana dobit/gubitak iz prethodnih razdoblja
96 – Revalorizacija financijske imovine raspoložive za prodaju
97 – Revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite
990-994 – Aktivna izvanbilančna evidencija
995-999 – Pasivna izvanbilančna evidencija